US$ 10 mil por mês como PJ: simulação de impostos 2026

Quanto sobra de US$ 10.000 por mês para quem presta serviço de programação a uma empresa no exterior por meio de uma PJ? A resposta depende do regime tributário, do pró-labore e do histórico de receita da empresa.

Esta simulação refaz a conta com as tabelas vigentes em 2026 e mostra cada passo, para você reproduzir com os seus números. É um exemplo ilustrativo, não uma recomendação de regime. Valores reais dependem do seu contrato, do município, do câmbio e da situação da empresa.

Premissas do exemplo

Câmbio hipotético: US$ 1 = R$ 5,00. Não é a cotação do dia; troque pelo valor que você efetivamente recebe. Com isso, a receita mensal é R$ 50.000,00.
Custos de câmbio e da plataforma de recebimento não incluídos. Eles variam por contrato e reduzem a receita líquida.
Receita estável: a empresa faturou o mesmo valor nos últimos 12 meses, então a receita bruta acumulada (RBT12) é 12 × R$ 50.000,00 = R$ 600.000,00, na 3ª faixa (de R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00).
Atividade: desenvolvimento de software sujeito ao Fator R (LC 123/2006, art. 18, § 5º-D, IV, e § 5º-M).
Exportação de serviço: cliente no exterior e resultado do serviço fora do Brasil, com ingresso de divisas. Se o resultado se verificar no Brasil, a exportação não se caracteriza para o ISS (LC 116/2003, art. 2º, parágrafo único) e a conta muda.
Um sócio, sem empregados e sem dependentes. Empresa sem outras receitas.
Tabelas 2026: salário mínimo R$ 1.621,00 e teto do INSS R$ 8.475,55 (INSS); tabela mensal do IR e redução da Lei 15.270/2025 (Receita Federal); Anexos III e V da LC 123.

Cenário 1: Simples Nacional no Anexo III

Para cair no Anexo III, a folha dos últimos 12 meses precisa ser de pelo menos 28% da receita bruta do mesmo período (Fator R). Sem empregados, a folha é o pró-labore: 28% × R$ 50.000,00 = R$ 14.000,00 por mês. Na prática, convém manter alguma margem acima de 28%.

DAS. Alíquota efetiva: (R$ 600.000,00 × 13,50% − R$ 17.640,00) ÷ R$ 600.000,00 = 10,56%. No Anexo III, nessa faixa, a repartição é IRPJ 4,00%, CSLL 3,50%, Cofins 13,64%, PIS/Pasep 2,96%, CPP 43,40% e ISS 32,50%. Na exportação saem Cofins, PIS e ISS; ficam 50,90% da alíquota. Alíquota efetiva na exportação: 10,56% × 50,90% = 5,37504%. DAS: R$ 50.000,00 × 5,37504% = R$ 2.687,52.
INSS do sócio. 11% sobre o pró-labore, limitado ao teto: R$ 8.475,55 × 11% = R$ 932,31. A empresa desconta esses 11% mesmo no Simples (IN RFB 2.110/2022, arts. 37, II, e 41, I); a contribuição patronal já está no DAS.
IR retido no pró-labore. Base de cálculo: R$ 14.000,00 − R$ 932,31 (INSS) = R$ 13.067,69. Pela tabela mensal: R$ 13.067,69 × 27,5% − R$ 908,73 = R$ 2.684,88. Como o pró-labore passa de R$ 7.350,00, não há redução.
Total de tributos no mês: R$ 2.687,52 + R$ 932,31 + R$ 2.684,88 = R$ 6.304,71 (12,6% da receita).

Cenário 2: Simples Nacional no Anexo V

Aqui o pró-labore fica no salário mínimo, R$ 1.621,00, que é o piso do salário de contribuição do INSS. Fator R: R$ 1.621,00 ÷ R$ 50.000,00 = 3,2%, abaixo de 28%. A atividade vai para o Anexo V.

DAS. Alíquota efetiva: (R$ 600.000,00 × 19,50% − R$ 9.900,00) ÷ R$ 600.000,00 = 17,85%. No Anexo V, nessa faixa, a repartição é IRPJ 24,00%, CSLL 15,00%, Cofins 14,92%, PIS/Pasep 3,23%, CPP 23,85% e ISS 19,00%. Na exportação saem Cofins, PIS e ISS; ficam 62,85% da alíquota. Alíquota efetiva na exportação: 17,85% × 62,85% = 11,218725%. DAS: R$ 50.000,00 × 11,218725% = R$ 5.609,36.
INSS do sócio. R$ 1.621,00 × 11% = R$ 178,31.
IR retido no pró-labore. Base de cálculo: R$ 1.621,00 − R$ 607,20 = R$ 1.013,80, dentro da faixa isenta da tabela mensal. IRRF: R$ 0,00.
Total de tributos no mês: R$ 5.609,36 + R$ 178,31 = R$ 5.787,67 (11,6% da receita).

Cenário 3: Lucro Presumido

No Lucro Presumido, IRPJ e CSLL incidem sobre uma margem de lucro presumida pela lei, e a apuração é trimestral (Lei 9.430/1996, art. 1º). Os valores abaixo estão em equivalente mensal para facilitar a comparação. O pró-labore é de R$ 1.621,00.

IRPJ. Base presumida de 32% para prestação de serviços em geral (Lei 9.249/1995, art. 15, § 1º, III): R$ 50.000,00 × 32% = R$ 16.000,00. IRPJ de 15%: R$ 2.400,00. O adicional de 10% só incide sobre a parte da base acima de R$ 20.000,00 por mês do período (art. 3º, § 1º); aqui não incide.
CSLL. Base de 32% (Lei 9.249/1995, art. 20) e alíquota de 9% (Lei 7.689/1988, art. 3º): R$ 16.000,00 × 9% = R$ 1.440,00.
PIS e Cofins. Receitas de serviços prestados a residente no exterior, com ingresso de divisas, são isentas (MP 2.158-35/2001, art. 14, III e § 1º): R$ 0,00.
ISS. Não incide sobre exportação de serviços (LC 116/2003, art. 2º, I), observada a ressalva das premissas: R$ 0,00.
INSS patronal. Fora do Simples, a empresa paga 20% sobre o pró-labore (Lei 8.212/1991, art. 22, III): R$ 1.621,00 × 20% = R$ 324,20.
INSS do sócio. R$ 1.621,00 × 11% = R$ 178,31. IR retido: R$ 0,00 (mesma conta do cenário 2).
Total de tributos no mês: R$ 2.400,00 + R$ 1.440,00 + R$ 324,20 + R$ 178,31 = R$ 4.342,51 (8,7% da receita).

Comparação

Lucro Presumido: R$ 4.342,51 de tributos por mês.
Simples, Anexo V: R$ 5.787,67 de tributos por mês.
Simples, Anexo III: R$ 6.304,71 de tributos por mês.

Nestas premissas, o Lucro Presumido tem o menor valor de tributos. Isso não o torna automaticamente a melhor escolha: o regime tem mais obrigações acessórias e custo de contabilidade geralmente maior, e a isenção de PIS, Cofins e ISS depende de a operação ser de fato exportação.

Entre os dois cenários do Simples, o Anexo III exige um pró-labore de R$ 14.000,00, que gera INSS e, conforme o valor, IR. Por isso, comparar só a alíquota do DAS engana: a conta certa soma DAS, INSS e IR.

E o dinheiro que fica na empresa?

O que sobra depois de tributos e pró-labore pode ser distribuído como lucro, mas há dois limites a observar:

Lucro isento sem contabilidade completa. No Simples, sem escrituração contábil, a parte isenta fica limitada à receita × 32% menos o IRPJ pago no DAS (LC 123, art. 14, § 1º). Aqui, no Anexo III: R$ 16.000,00 − R$ 211,20 = R$ 15.788,80 por mês, menos do que os R$ 33.312,48 que sobram. Para distribuir mais com isenção, a empresa precisa de escrituração contábil que evidencie o lucro (art. 14, § 2º).
Regras de 2026 para lucros. Desde janeiro de 2026, quando uma mesma empresa paga mais de R$ 50.000,00 de lucros a uma mesma pessoa física no mês, há retenção de 10% sobre o total, inclusive no Simples (Receita Federal). Neste exemplo, a distribuição mensal fica abaixo desse valor; acumular meses e pagar de uma vez pode ultrapassá-lo.
Tributação mínima anual. A partir do ano-calendário 2026, quem recebe mais de R$ 600.000,00 no ano, somando todos os rendimentos, inclusive lucros, entra no cálculo da tributação mínima (Lei 9.250/1995, art. 16-A, incluído pela Lei 15.270/2025). Neste exemplo, pró-labore mais distribuição somam entre cerca de R$ 533 mil e R$ 568 mil por ano, conforme o cenário: abaixo do limite, mas perto dele. Outras rendas podem mudar o resultado.

Mais detalhes em pró-labore e distribuição de lucros.

O que pode mudar o resultado

Primeiro ano da empresa. Sem 12 meses de histórico, a receita e a folha são anualizadas por regras próprias da Resolução CGSN 140/2018, e a faixa pode ser outra.
Variação de receita. Meses com receita maior mudam o RBT12, a faixa e o Fator R dos meses seguintes.
Dependentes e outras deduções. Reduzem o IR retido no pró-labore.
Ajuste anual do IR. O IR retido no mês é uma antecipação; o resultado final sai na declaração anual da pessoa física.
Reforma tributária. A LC 214/2025 já altera a LC 123 com efeitos futuros. Refaça a conta quando as novas regras valerem.

Para comparar com outras faixas, veja as simulações com US$ 3 mil e US$ 6 mil por mês. As regras de anexos estão em Fator R no Simples Nacional, e a comparação entre regimes em Carnê-leão, Simples Nacional ou Lucro Presumido.

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